En Resumen

  • El IRS de Estados Unidos emitió una resolución sobre el tratamiento de ingresos obtenidos a través del staking de criptomonedas.
  • Las recompensas por staking de criptomonedas se consideran ingresos brutos y deben ser reportados.
  • La decisión aplica tanto a los contribuyentes que hacen staking directamente como a los que usan exchanges.

La principal autoridad tributaria de Estados Unidos, el Servicio de Impuestos Internos (IRS), ha emitido una nueva resolución que aclara el tratamiento de los ingresos obtenidos a través del staking de criptomonedas.

Según la Resolución de Ingresos 2023-14, las recompensas por staking de criptomonedas, junto con todas las demás formas de ingresos, incluyendo dinero, propiedades y servicios, ahora se consideran ingresos brutos y deben ser reportados como tales en el año en que se recibieron.

Esto significa que cualquier ingreso obtenido a través del staking en criptomonedas mediante protocolos blockchains de prueba de participación o proof of stake (PoS) debe incluirse en los ingresos anuales de los contribuyentes.

El staking se refiere al proceso de participar en el mecanismo de consenso PoS. Permite a los poseedores de criptomonedas bloquear sus fondos como garantía para respaldar las operaciones de la red y asegurar la blockhain, recibiendo recompensas en forma de tokens recién acuñados.

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"Si un contribuyente que utiliza el método de efectivo apuesta criptomonedas nativas de una cadena de bloques de prueba de participación y recibe unidades adicionales de criptomonedas como recompensa cuando se produce la validación, el valor justo de mercado de las recompensas de validación recibidas se incluye en el ingreso bruto del contribuyente en el año fiscal en el que el contribuyente adquiere el dominio y control sobre las recompensas de validación", dice el boletín.

El término "dominio" se refiere generalmente al nivel de control o propiedad que una persona o entidad tiene sobre ciertos activos o ingresos. Se utiliza a menudo en el contexto de determinar la responsabilidad fiscal, específicamente en relación a si una persona o entidad tiene suficiente control sobre ciertos activos o ingresos para ser considerado el "propietario" a efectos fiscales.

Según el IRS, para calcular el ingreso gravable, se debe determinar el valor justo de mercado de las recompensas de criptomonedas en el momento en que se reciben los activos. Este valor se suma luego a los ingresos anuales del contribuyente para ese año fiscal.

La agencia aclaró además que la decisión se aplica tanto a los contribuyentes que utilizan el método de efectivo y apuestan criptomonedas directamente, como a aquellos que apuestan a través de exchanges de criptomonedas centralizados.

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"Lo mismo ocurre si un contribuyente apuesta criptomonedas nativas de una cadena de bloques de prueba de participación a través de un exchange de criptomonedas y el contribuyente recibe unidades adicionales de criptomonedas como recompensa como resultado de la validación", según el IRS.

La decisión del IRS es 'decepcionante'

Comentando sobre la decisión, Jason Schwartz, socio fiscal y co-jefe de activos digitales en el bufete de abogados Fried Frank, dijo que confirma la suposición que la mayoría de los asesores fiscales tenían sobre las recompensas de apuestas en la capa de consenso que se gravan de manera similar a las recompensas de minería de Bitcoin.

"Aunque la decisión no es sorprendente, sigue siendo decepcionante", escribió Schwartz. "La ley fiscal siempre ha requerido la existencia de un pagador, como un empleador u otra contraparte, para que los ingresos gravables se acumulen para alguien. Incluso los descubrimientos de tesoros se consideran pagos diferidos".

A modo de ilustración, Schwartz dijo que "cuando los contribuyentes extraen minerales, cosechan cultivos, crían ganado, producen arte o bienes, o de alguna otra manera ejercen dominio y control sobre una propiedad para la cual no existe un propietario anterior, no se les grava hasta que venden la propiedad".

Según él, los tokens recién acuñados que los usuarios reciben como recompensa por participar en el staking se pueden comparar con minerales recién extraídos, lo que significa que "no deberían ser gravados hasta que se vendan".

"Las blockchains no son 'personas' fiscales, por lo que no son contribuyentes", agregó Schwartz.

El boletín fiscal del IRS sobre la declaración de las recompensas de staking de criptomonedas llega en un momento de mayor escrutinio regulatorio de la industria de las criptomonedas por parte de los reguladores federales de Estados Unidos, en particular la Comisión de Bolsa y Valores (SEC), que ha estado apuntando activamente a los proveedores de servicios de staking de criptomonedas y exchanges, planteando preocupaciones sobre posibles ventas ilegales de valores.

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En junio, la SEC presentó una demanda contra Coinbase, acusando al mayor exchange de criptomonedas de Estados Unidos, entre otras acusaciones, de ofrecer y vender valores no registrados a través de su servicio de staking.

Antes de eso, en febrero, la Comisión impuso una multa de $30 millones a el exchange de criptomonedas Kraken por violar las leyes de valores después de que la empresa no registrara la oferta y venta de su programa de staking de criptomonedas como servicio.

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