Signaler les transactions crypto de plus de 10 000 $ à l'IRS ou risquer la prison ? C'est compliqué.

Par Sander Lutz

Les premiers jours de 2024 ont vu un appel retentissant résonner aux confins de la cryptosphère : L'IRS arrive ! L'IRS arrive !

Le tumulte a été déclenché par une partie circulée d'une loi fédérale de l'infrastructure de 2021 qui stipule qu'à partir du 1er janvier 2024, des détails clés concernant certains paiements en crypto-monnaies de plus de 10 000 $, y compris le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale du payeur, doivent être signalés à l'IRS sous peine de poursuites pénales pour délit grave.

L'inquiétude s'est rapidement répandue parmi les utilisateurs de crypto-monnaies qui ne savaient pas s'ils risquaient soudainement une peine de prison en ne déclarant pas de grandes transactions on-chain.

Mais les experts fiscaux et politiques conseillent la tranquillité. Ils affirment que la loi ne s'appliquera probablement pas à la majorité des investisseurs en crypto-monnaies et des revendeurs de NFT. De plus, ils insistent sur le fait que le texte de loi n'est pas actuellement en vigueur et qu'il pourrait s'écouler des mois, voire des années, avant sa mise en application réelle.

«Il y a des questions en suspens ici, et elles devront être résolues», a déclaré Jason Schwartz, associé fiscal et spécialiste des crypto-monnaies au cabinet d'avocats Fried Frank, à Decrypt. «Mais je ne pense pas que les gens devraient vraiment s'inquiéter, car il est assez clair que l'IRS est d'avis que rien de tout cela ne s'applique pour le moment.»

Cela fait référence aux déclarations faites par l'IRS, lors d'un litige en cours avec le groupe de défense des crypto-monnaies Coin Center concernant l'exigence, selon lesquelles l'agence ne prévoit pas d'appliquer la loi tant qu'une période prolongée de commentaires publics et d'examen n'aura pas eu lieu.

Alors, que demande exactement la loi et à qui s'applique-t-elle ?

La loi exige que toute personne qui reçoit au moins 10 000 $ de crypto-monnaie dans le cadre d'une «activité commerciale» doit fournir des informations d'identification sur la personne qui lui a versé cet argent. Les mêmes lois sont depuis longtemps appliquées aux transactions en espèces.

La question de savoir qui pourrait être concerné par la loi dans le domaine des crypto-monnaies dépend de ce qui constitue une transaction financière effectuée dans le cadre d'une «activité commerciale» - un terme juridique qui, bien qu'influencé par des décennies de précédents juridiques, n'a pas de définition littérale.

«Je pense qu'il est assez clair que cela s'applique à peu près à toute transaction dans laquelle quelqu'un reçoit plus de 10 000 $ d'actifs de crypto-monnaie en échange d'un bien ou d'un service», a déclaré Miller Whitehouse-Levine, PDG du groupe de lobbying crypto DeFi Education Fund, à Decrypt.

Mais qu'est-ce que cela signifie en pratique ? Si vous êtes un artiste vendant un NFT de 12 000 $, la règle s'applique probablement, déclare Whitehouse-Levine. Si vous êtes un collectionneur de NFT revendant le même NFT pour 20 000 $, cela ne s'applique probablement pas.

Et qu'en est-il du trading de crypto ? Whitehouse-Levine n'en est pas sûr. L'IRS site web définit un commerce ou une entreprise comme «une activité exercée... de bonne foi dans le but de réaliser un profit». Cela ressemble beaucoup à la spéculation sur les coins mèmes.

Mais Jason Schwartz n'est pas d'accord. Il soutient que l'IRS a tendance à ne classer que les participants professionnels à temps plein sur le marché de la crypto en tant que traders, ce qui signifie que la grande majorité des utilisateurs de crypto seraient exemptés de l'obligation de déclaration.

«Je serais très surpris si ces exigences de déclaration s'appliquaient à votre utilisateur de crypto typique, ou même à votre soi-disant DeFi degen», a-t-il déclaré à Decrypt. «Ce n'est tout simplement pas leur travail à temps plein.»

Cela ne signifie pas que la crypto est hors de danger. Schwartz pense que la loi, si elle est adoptée et appliquée, pourrait causer des problèmes incommensurables aux personnes qui reçoivent des paiements des DAO (quel numéro de sécurité sociale indiquez-vous pour le payeur ?), aux stakers de crypto (est-ce que l'exécution d'un nœud est une entreprise, et comment indiquer une adresse domiciliaire pour Ethereum ?), et même aux échanges de crypto comme Binance et Kraken, pour lesquels l'avocat affirme qu'ils pourraient devoir commencer à documenter chaque transfert sur leurs plateformes dépassant 10 000 $.

Mais il est optimiste que ces problèmes seront résolus et traités - dans ce qu'il et d'autres experts considèrent comme la période prolongée avant que la loi ne soit même appliquée par l'IRS.

La loi est-elle réellement en vigueur ou non ?

Le code de l'IRS modifié en question - le même texte qui circule sur Twitter - indique clairement une date d'entrée en vigueur au 1er janvier 2024. Mais des développements juridiques récents ont indiqué que l'IRS pourrait être à des mois, voire des années, de l'application effective de la loi.

La divergence découle du fait que le groupe de pression crypto Coin Center, qui affirme que la nouvelle loi fiscale sur les crypto-monnaies est anticonstitutionnelle, poursuit actuellement l'IRS pour la faire annuler. Et devant une cour d'appel fédérale le mois dernier, les avocats du ministère de la Justice représentant l'IRS ont tenté de faire rejeter la poursuite en déclarant que la loi n'entrera pas automatiquement en vigueur cette année et ne sera en fait appliquée qu'après une longue période de commentaires publics et d'examen.

Un tel processus pourrait prendre des années, selon Whitehouse-Levine de DeFi Education Fund. Une règle proposée par l'IRS similaire concernant les crypto-monnaies a été présentée pour la première fois en janvier 2022 ; deux ans et trois cycles de commentaires publics plus tard, elle n'est toujours pas devenue une politique officielle de l'IRS.

«En supposant que le DOJ et le Trésor ne mentent pas à la Cour fédérale, qui sait combien de temps cela prendra», a déclaré Whitehouse-Levine. «Ils n'ont même pas commencé le processus de règlement proposé.»

Decrypt a contacté l'IRS et le Département de la Justice pour obtenir des commentaires, mais n'a pas reçu de réponse.

Coin Center, qui a maintenu cette semaine que la loi est déjà en vigueur, a reconnu dans un article de blog que le ministère de la Justice n'est pas d'accord avec cette interprétation. 

Mais Jerry Brito, directeur exécutif de Coin Center, affirme que se focaliser sur le fait que la loi est techniquement en vigueur maintenant est hors sujet. 

«Cela n'a pas vraiment de sens de se demander si une loi est pratiquement en vigueur», a déclaré Brito à Decrypt. «Quand la limite de vitesse est de 55, et que vous êtes presque certain qu'il n'y a pas de policiers autour, donc vous allez à 80, la loi existe-t-elle pratiquement ?»

Il croit que la menace posée par la nouvelle loi fiscale de l'IRS est là maintenant, que l'agence fédérale dise qu'elle applique la loi aujourd'hui ou dans un an.

«La loi est là, et vous la violez», a-t-il continué. «Même si vous êtes presque certain de ne pas vous faire prendre.»

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